2012-től jelentős változás a témában, hogy a jövedelemszerzésnél el kell különíteni az üzletszerűen és a nem üzletszerűen végzett értékesítési tevékenységet.

A jogalkotó célja az volt, hogy a megnövekedett internetes adok-veszek kereskedelemből származó jövedelmek is bekerüljenek az adófizetés alá.

2012-ben, függően az üzletszerűségtől, a jövedelem lehet elkülönülten adózó (amennyiben az ingó értékesítés nem üzletszerű) valamint összevonása alá kerülő jövedelem (ha az ingó értékesítés üzletszerű).

Az üzletszerűnek kell tekinteni az ingó dolog értékesítését, ha:

• ellenérték fejében történt és az ügylettel kapcsolatba a magánszemély az ÁFA alanyaként szabályszerűen bejelentkezett, és ezzel kapcsolatban az adó levonási joga megnyílt.
• ha azt tartósan vagy rendszeres jelleggel végzik, amennyiben a tevékenység ellenérték elérésére irányul vagy azt eredményezi
• a tevékenységet független formában végzik

Nem üzletszerű ingó értékesítés esetén:

• elkülönülten adózó jövedelem
• a jövedelmet abban az esetben kell megállapítani, ha az ebből származó bevétel meghaladja a 600.000.- forintot. Ha ezt az összeget a bevétel nem éri el, akkor bevallási kötelezettség sincsen.
• a jövedelem meghatározása: a bevételből levonható az ingó dolog megszerzésére fordított IGAZOLT (számla, nyugta, elismervény) szerzési érték. Amennyiben a megszerzésre fordított érték nem állapítható meg, úgy a bevétel 25%-át kell jövedelemnek tekinteni.
• az adó mértéke: 16%, azonban az összes jövedelem után számított adóból 32.000.- forintot nem kell megfizetni, azaz nincs adófizetési kötelezettség, ha az adóévben elért jövedelem nem haladja meg a 200.000.- forintot.
• az így megállapított jövedelem után EHO fizetési kötelezettség sincsen.
• előleg fizetési kötelezettség nincsen. A tárgyévi adóbevallásban kell bevallani és azzal egyidejűleg megfizetni az adót és az EHO-t.

Üzletszerű értékesítés esetén:

• összevonás alá kerülő jövedelem
• a jövedelem megállapítása ugyanaz, mint az első esetben
• az adó megállapítására az összevont adóalapra vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni (figyelembe kell venni a szuperbruttósításra vonatkozó értékhatárt – 2.424.000.-forint)
• ebben az esetben az elkülönülten adózó jövedelemnél figyelembe vehető 32.000.-forintos kedvezményt nem lehet érvényesíteni.
• negyedéves adóelőleg fizetési kötelezettség van.

FONTOS!

Ha a magánszemély saját maga által készített termékeket értékesít, akkor ez a tevékenysége minden esetben önálló tevékenységnek minősül.

Az ilyen jellegű önálló tevékenység megkezdését az adóhatóság felé be kell jelenteni.

Természetesen az ingó értékesítési tevékenységet egyéni vállalkozás keretén belül is lehet folytatni, ebben az esetben az egyéni vállalkozókra vonatkozó szabályok szerint kell az adófizetési kötelezettséget teljesíteni.